L’articolo 3 del decreto legislativo n. 209/2023 ha inserito il comma 4-ter nell’articolo 167 del Tuir, introducendo un regime opzionale di tassazione alternativa per le imprese estere controllate (CFC).

In particolare, il comma 4-ter anzidetto prevede che ‘ In alternativa a quanto previsto al comma 4, lettera a), i soggetti controllanti di cui al comma 1, con riferimento ai soggetti controllati non residenti di cui ai commi 2 e 3, possono corrispondere, nel rispetto degli articoli 7 e 8 della direttiva (UE) 2016/1164 del Consiglio del 12 luglio 2016, un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi pari al 15% dell’utile contabile netto dell’esercizio calcolato senza tenere in considerazione le imposte che hanno concorso a determinare detto valore, la svalutazione di attivi e gli accantonamenti a fondi rischi [...].

Per consentire il versamento tramite modello F24 dell’imposta sostitutiva dell’Irpef/Ires con riferimento alle società estere controllate (CFC), l’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 64/E del 18 dicembre 2024, ha istituito i seguenti codici tributo:

• ‘4077’ ‘Imposta sostitutiva dell’Irpef con riferimento alle società estere controllate (CFC) - Acconto I rata - Art. 167, comma 4-ter, del Tuir’;
• ‘4078’ ‘Imposta sostitutiva dell’Irpef con riferimento alle società estere controllate (CFC) - Acconto II rata o acconto in unica soluzione - Art 167, comma 4-ter, del Tuir’;
• ‘4079’ ‘Imposta sostitutiva dell’Irpef con riferimento alle società estere controllate (CFC) - Saldo - Art. 167, comma 4-ter del Tuir’;
• ‘4080’ ‘Imposta sostitutiva dell’Ires con riferimento alle società estere controllate (CFC) - Acconto I rata - Art. 167, comma 4-ter del Tuir’;
• ‘4081’ ‘Imposta sostitutiva dell’Ires con riferimento alle società estere controllate (CFC) - Acconto II rata o acconto in unica soluzione - Art 167, comma 4-ter del Tuir’;
• ‘4082’ Imposta sostitutiva dell’Ires con riferimento alle società estere controllate (CFC) - Saldo - Art. 167, comma 4-ter del Tuir’.